Екатерина Уцына

ra2studio / Depositphotos.com Налоговая служба дала разъяснения об оценке налоговых рисков для организаций при привлечении к выполнению работ плательщиков налога на профессиональный доход  (НПД) (письмо ФНС России от 16 сентября 2021 г. № АБ-4-20/13183@). Для самостоятельной оценки рисков налогоплательщики по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оценки рисков при выборе контрагентов, могут применяться критерии, утвержденные приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. Так, в соответствии с критерием Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, ФНС России рекомендует налогоплательщику исследовать определенные признаки, свидетельствующие о высокой степени вероятности отнесения контрагента налоговыми органами к категории проблемного (или однодневки), а сделок, совершенных с таким контрагентом, – сомнительных.

Так, ФНС России сообщает, что типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с плательщиками НПД, а также оказании (принятии) услуг и выполнении (принятии) работ человекоемких отраслей учтены в проекте изменений к вышеуказанному приказу, который в настоящее время находится на согласовании в структурных подразделениях ФНС России.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

В нем указываются характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, и соответственно незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Одними из признаков подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются:

• организационная зависимость плательщика НПД от своего Заказчика, например, регистрация физлица в качестве плательщика НПД является обязательным условием Заказчика, Заказчик распределяет плательщиков НПД по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости, Заказчик определяет режим работы плательщика НПД, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха; работник Заказчика непосредственно руководит и контролирует работу плательщика НПД на объекте (администраторы объектов)

  b50

  ;

• инфраструктурная зависимость плательщика НПД от Заказчика, то есть плательщик НПД выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием Заказчика;
• порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом.

Такие признаки характеризуют плательщика НПД как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.

Источник: Система ГАРАНТ - законодательство РФ с комментариями..