Ночью в Москве: 
5 вопросов по амортизации имущества при налогообложении прибыли: репортаж с семинара
AndreyPopov / Depositphotos.com Недавно Компания Гарант организовала семинар, темой которого стали актуальные вопросы налогообложения прибыли организаций. Спикер семинара – Заместитель начальника Отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России Сергей Алексеевич Крючков – рассказал об изменениях в налогообложении прибыли, нюансах амортизации имущества в различных ситуациях, возникающих в деятельности любой организации, в том числе в бюджетной сфере. И это далеко не все...
Обратим внимание на несколько наиболее значимых вопросов по амортизации имущества в целях включения ее в базу по налогу на прибыль, рассмотренных на прошедшем мероприятии. И в этой связи напомним, что в целях налогообложения прибыли к амортизируемому имуществу относятся основные средства и результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления, со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 100 тыс. руб. При этом учреждение вправе признать расходы на амортизацию, если имущество приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности и используется для получения дохода. Если амортизируемое имущество приобретается за счет целевых средств и средств от платной деятельности, то при наличии раздельного учета учреждение может признавать в расходах амортизацию, уменьшив первоначальную стоимость объекта на сумму целевых средств.
1 Остается ли в составе амортизируемого имущества основное средство, переданное в безвозмездное пользование?
Да, основное средство, переданное в
b50
безвозмездное пользование остается в составе амортизируемого имущества. Однако признать амортизацию в расходах нельзя. Вместе с тем, в случае продажи основного средства его остаточная стоимость, которую можно признать в расходах, будет меньше или равна нулю, если объект полностью самортизируется.
2Как начисляется амортизация при консервации и расконсервации основного средства?
Если учреждение не использует амортизируемое имущество более трех месяцев, и оно по решению руководителя переводится на консервацию, то в налоговом учете такое основное средство исключается из состава амортизируемого имущества.
При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в том же порядке, что и до его консервации, даже если срок полезного использования закончился.
3Можно ли единовременно признать в расходах затраты на модернизацию или реконструкцию самортизированного основного средства?
Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов. Поэтому расходы на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость, даже если амортизация по объекту начислена полностью. При этом увеличенная на затраты по модернизации стоимость объекта, по мнению Минфина России, амортизируется по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.
4Как учитывать расходы на модернизацию основного средства, первоначальная стоимость которого менее 100 тыс. руб.?
Если изначально первоначальная стоимость основного средства менее 100 тыс. руб. и была единовременно признана в расходах, а последующие затраты на модернизацию существенны и превышают установленный суммовой критерий, то не следует списывать эти затраты в расходы единовременно.
Заметим, что по неоднократно высказанному мнению Минфина России, такого рода капитальные затраты надо списывать через механизм амортизации, признавая восстановительную стоимость, которая подлежит списанию через механизм амортизации, равной произведенным ра
b50
сходам на модернизацию объекта. Срок полезного использования и норма амортизации определяются по общим правилам.
5Как начислять амортизацию по неотделимым улучшениям?
Капитальные вложения, произведенные учреждением – арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией основных средств.
Если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды, и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована, по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям. При этом в случае пролонгации договора аренды арендатор сможет продолжить начисление амортизации в прежнем порядке.
)
){kind=avatar}
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
Ошибка в тексте? Выделите её мышкой и нажмите: Ctrl + Enter
|
Выделите любой фрагмент прямо в тексте статьи и нажмите Ctrl+Insert
Мы весьма признательны всем, кто использует наши тексты в блогах и форумах. Пожалуйста, уважайте труд журналистов: не перепечатывайте в блогах статьи целиком (они всегда доступны по этому адресу), не забывайте ставить ссылки на полный текст на нашем сайте.
|
||||
