Ночью в Москве: 
Некорректный налоговый учет доходов лишил учреждение нулевой ставки по налогу на прибыль
lenecnikolai / Depositphotos.com Налоговый кодекс позволяет учреждениям, осуществляющим образовательную деятельность, применять ставку 0% по налогу на прибыль. Но есть условие: доходы от осуществления образовательной деятельности за налоговый период должны составлять не менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Причем при налогообложении прибыли учитываются в том числе и внереализационные доходы, которые неразрывно связаны с основной деятельностью (Постановление АС Центрального округа от 9 ноября 2021 г. № Ф10-4609/21).
Именно к таковым и отнесло образовательное учреждение поступления в возмещение ущерба, причиненного ему бывшим руководителем. Несколько лет назад директор был привлечен к уголовной ответственности за растрату средств учреждения, незаконно присвоенные деньги суд тогда постановил возместить. Сумма возмещения оказалась весьма внушительной – более 20 млн. руб. При таких внереализационных доходах применение нулевой ставки по прибыли было под угрозой. Но учреждение приняло решение считать, что данное возмещение – это, по сути, доходы от основной деятельности прошлых лет. И для этого дополнило свою учетную политику, предусмотрев, что для целей налогообложения эти денежные средства относятся к первоначальному источнику их поступления – доходам от образовательной деятельности.
Но ИФНС при проверке с таким подходом категорически не согласилась. Полученные учреждением в счет возмещения ущерба средства не являются доходом от образовательной деятельности, поскольку имеют иную природу возникновения. Инспекторы пересчитали долю доходов и доначислили учреждению более 1,5 млн. руб. налога на прибыль плюс штраф – без малого 300 тыс. рублей и пени – почти 100 тыс. руб.
Учреждение обратилось в суд. Но на трех этапах рассмотрения дела судьи встали на сторону ИФНС. Возмещение ущерба не может рассматриваться как доход прошлых лет, более того, нормами Налогового кодекса прямо предусмотрено самостоятельное основание для отнесения возмещенного ущерба к внереализационным доходам, и датой признания этих доходов является дата вступления в силу решения суда. Внесенные в учетную политику положения относительно данной ситуации суды признали противоречащими налоговому законодательству.
Однако судьи проявили снисходительность, признав назначенный налоговой инспекцией штраф избыточной мерой, и снизили его сумму почти в 10 раз. Это стало возможным благодаря смягчающим обстоятельствам:
- образовательное учреждение выполняет социально значимую функцию;
- правонарушение совершено не умышленно, учреждение заблуждалось в отношении применения норм налогового законодательства.
)
){kind=avatar}
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
Ошибка в тексте? Выделите её мышкой и нажмите: Ctrl + Enter
|
Выделите любой фрагмент прямо в тексте статьи и нажмите Ctrl+Insert
Мы весьма признательны всем, кто использует наши тексты в блогах и форумах. Пожалуйста, уважайте труд журналистов: не перепечатывайте в блогах статьи целиком (они всегда доступны по этому адресу), не забывайте ставить ссылки на полный текст на нашем сайте.
|
||||
